Le normative doganali garantiscono la corretta dichiarazione e il pagamento delle tariffe nel commercio internazionale, ma le violazioni possono portare a sanzioni e contenziosi. Questo articolo esplora la complessità delle sanzioni doganali sia amministrative che penali all’interno dell’Unione Europea (UE). Esamina inoltre come si sta evolvendo il contenzioso doganale con le riforme in corso nell’UE volte a migliorare la gestione del rischio, standardizzare le procedure e garantire l’uniformità tra gli Stati membri.
Sanzioni amministrative
Le sanzioni amministrative riguardano sanzioni imposte per il mancato rispetto delle norme doganali ma non comportano necessariamente reati penali. Questi possono includere multe o altre misure normative. I principi alla base delle sanzioni amministrative sono concepiti per garantire il rispetto delle norme senza la severità della sanzione penale.
Sanzioni penali e contrabbando
Le sanzioni penali entrano in gioco quando vengono coinvolte azioni come il contrabbando o altre attività illegali, che comportano conseguenze legali più pesanti, inclusa la potenziale reclusione. Ad esempio, i procedimenti penali relativi alle etichette “made in” fraudolente possono comportare accuse penali a seconda della natura dell’infrazione.
Introduzione al contenzioso doganale
Il contenzioso doganale nasce da controversie sui dazi doganali o sulle sanzioni, passando dai disaccordi iniziali ai tribunali superiori come la Corte di Cassazione. Al centro di queste controversie c’è la gestione del rischio, che identifica beni o entità che necessitano di un esame più attento. L’Unione Europea (UE) sta attualmente riformando il proprio codice doganale per migliorare le pratiche di gestione del rischio.
Ruolo della valutazione del rischio nel settore doganale
La valutazione del rischio è essenziale per una gestione doganale efficace, guidando le misure di controllo sulla base di dati sia nazionali che internazionali. Tuttavia, la Corte dei conti europea ha rilevato problemi come definizioni di rischio incoerenti tra gli Stati membri dell’UE, che portano a controlli doganali non uniformi. La riforma mira a standardizzare queste pratiche, garantendo procedure doganali uniformi.
Riforma del codice doganale dell’Unione Europea
La riforma del codice doganale dell’UE mira a prevenire il “custom shopping” standardizzando la gestione dei rischi e i controlli tra gli Stati membri. Questo sforzo è fondamentale per garantire la coerenza nel modo in cui le merci vengono elaborate.
Istituzione di un’Agenzia doganale europea
Una parte significativa della riforma prevede la creazione di un’agenzia doganale centrale dell’Unione europea per coordinare le attività doganali, garantendo un approccio unificato alla gestione del rischio.
Un gruppo di esperti, il “Gruppo dei Saggi”, ha raccomandato un processo standardizzato di valutazione del rischio e controlli doganali armonizzati in tutta l’UE per migliorare l’efficienza e la coerenza.
Proposte chiave di riforma
- Controlli doganali basati sui dati: Il Gruppo dei Saggi propone di utilizzare più fonti di dati oltre alle dichiarazioni doganali per le valutazioni dei rischi, migliorando l’accuratezza e la coerenza dei controlli doganali.
- Hub di dati doganali unificato: un hub centralizzato sostituirà i sistemi informatici nazionali, consolidando tutti i dati doganali in un’unica piattaforma per un’elaborazione semplificata e una documentazione accessibile in tutta l’UE.
- Dogana verde: Le riforme introducono considerazioni ambientali nella classificazione dei prodotti, allineandosi agli obiettivi di sostenibilità dell’UE riducendo l’impronta ambientale del commercio.
- Controlli doganali standardizzati: L’obiettivo primario è rafforzare la gestione del rischio, garantendo controlli doganali coerenti in tutti gli Stati membri, eliminando le discrepanze e creando un sistema unificato.
Queste riforme mirano a creare un processo doganale più efficiente e prevedibile centralizzando i dati, standardizzando i controlli e promuovendo la sostenibilità nelle operazioni doganali dell’UE.
Tipi di controlli doganali
I controlli doganali garantiscono la conformità e gestiscono i rischi nelle importazioni e nelle esportazioni. Tali controlli prevedono varie fasi a seconda della tipologia della merce.
Ispezioni fisiche e campionamento: I controlli fisici e il campionamento sono fondamentali per le merci con composizione o origine incerte. Laboratori doganali specializzati determinano la classificazione corretta e le controversie sui risultati sono rare ma possono essere avviate in caso di errori significativi.
Documentazione e controlli finanziari: le autorità doganali esaminano la documentazione ed effettuano controlli finanziari per garantirne l’accuratezza e la legalità. Gli operatori economici hanno generalmente 15 giorni per rispondere alle richieste di documentazione aggiuntiva.
Investigazioni finanziarie: Quando si verificano discrepanze nei pagamenti, le agenzie doganali possono avviare indagini finanziarie, soprattutto nei casi che coinvolgono dazi antidumping o potenziali frodi. Queste indagini aiutano a verificare la legittimità delle transazioni.
Competenza territoriale nelle revisioni doganali
La giurisdizione territoriale è fondamentale negli accertamenti doganali. Se un ufficio doganale effettua un riesame al di fuori della sua giurisdizione, l’accertamento può essere annullato, rendendo il riesame non valido.
Importanza della competenza giurisdizionale
Gli uffici doganali devono essere territorialmente competenti quando effettuano ispezioni o revisioni. Se l’ufficio sbagliato gestisce una valutazione, questa può essere contestata legalmente, soprattutto se lo sdoganamento è stato effettuato altrove.
Indicatori di rischio nei controlli doganali
Gli indicatori di rischio guidano le autorità doganali nel determinare quali merci richiedono ulteriori ispezioni. Questi indicatori possono essere oggettivi o soggettivi.
Indicatori di rischio oggettivi: In base a fattori quali classificazione, origine e modalità di trasporto, alcuni prodotti possono innescare fattori di rischio più elevati, portando a controlli aggiuntivi. Ad esempio, le parti di biciclette sono state riclassificate, con conseguenti dazi antidumping.
Indicatori di rischio soggettivo si basano sulle attività dell’importatore o dell’esportatore. Gli importatori che trattano spesso merci soggette a dazi antidumping potrebbero dover affrontare maggiori controlli doganali. Una volta segnalate, è probabile che le future importazioni siano sottoposte a un controllo simile, con conseguenti potenziali ritardi o controversie.
Il circuito automatizzato dei controlli doganali
I sistemi doganali automatizzati semplificano i controlli utilizzando valutazioni del rischio per contrassegnare le spedizioni ad alto rischio per l’ispezione, consentendo alle autorità di concentrarsi sui casi critici e ottimizzare le risorse.
Queste riforme mirano a standardizzare le pratiche doganali in tutta l’UE, migliorando l’efficienza e la trasparenza nel commercio internazionale.
Canali di controllo doganale e contenzioso
Comprendere gli specifici canali di controllo doganale utilizzati per ispezionare le merci è fondamentale per affrontare potenziali controversie e contenziosi che potrebbero derivare da questi processi.
Canali di controllo doganale
I canali di controllo doganale determinano il tipo di ispezione a cui sono sottoposte le merci. Questi canali sono essenziali per mantenere l’integrità delle procedure doganali e garantire che le merci soddisfino tutti i requisiti normativi.
I diversi canali doganali
- Canale Verde: questo canale indica che le merci sono passate attraverso il controllo doganale automatizzato con controlli minimi. Tuttavia, ciò non impedisce all’agenzia doganale di effettuare controlli aggiuntivi in una fase successiva. Le merci sdoganate attraverso il canale verde potranno ancora essere ispezionate entro un periodo di tre anni.
- Canale Giallo: Le merci che transitano nel canale giallo sono soggette ad un controllo documentale. Le autorità doganali verificano la documentazione relativa alla spedizione, assicurando che tutto sia in linea con le informazioni dichiarate.
- Canale arancione: Si tratta di un controllo tramite scanner, in cui le merci vengono sottoposte a una scansione non intrusiva per identificare potenziali rischi o discrepanze.
- Canale Rosso: Questo canale richiede un’ispezione fisica della merce. Anche se le merci passano attraverso il canale rosso, le autorità doganali mantengono il diritto di ricontrollarle entro tre anni, se necessario.
Implicazioni legali dei nuovi controlli
L’agenzia delle dogane ha un termine di tre anni entro il quale può effettuare controlli retrospettivi sulle merci, anche se hanno già superato un controllo. Questa regola si applica a tutti i canali, compresi quelli sottoposti ad esame fisico (canale rosso). La logica alla base di ciò è che alcuni indicatori di rischio possono evolversi nel tempo e i controlli successivi potrebbero scoprire discrepanze che non erano evidenti durante l’ispezione iniziale.
Entrata nel contenzioso doganale
Quando sorgono problemi doganali, in particolare riguardanti analisi di laboratorio o valutazioni contestate, è fondamentale comprendere le fasi legali necessarie per affrontare la situazione.
Gestione delle controversie sulle analisi di laboratorio
Le controversie relative alle analisi di laboratorio possono essere particolarmente impegnative. Spesso è consigliabile evitare molteplici cicli di analisi e controversie, poiché possono portare a contenziosi prolungati e ritardare le spedizioni. In tali casi, fornire una garanzia e liberare i beni può essere una linea d’azione più efficiente, consentendo alla parte di procedere con il contenzioso in un’unica istanza anziché affrontare molteplici controversie.
Il processo di valutazione doganale
Gli accertamenti doganali sono una parte di routine delle operazioni doganali, incentrata sulla determinazione del corretto ammontare di dazi, tasse e conformità con altre normative.
Gli accertamenti doganali seguono tipicamente tre fasi chiave:
- Accettazione: La dichiarazione doganale viene accettata e la merce è soggetta a valutazione.
- Registrazione: I dettagli delle merci sono registrati nei registri doganali.
- Riscossione dell’IVA e dei dazi: I dazi doganali e l’IVA appropriati vengono riscossi in base alla valutazione.
Questo processo differisce da a accertamento fiscale, che generalmente viene attivato da un riesame condotto dall’agenzia doganale quando vengono rilevate discrepanze o violazioni.
Controlli successivi e articolo 48 del CDU
Sotto Articolo 48 del Codice doganale dell’Unione (CDU), le autorità doganali hanno il diritto di verificare l’esattezza delle informazioni fornite nelle dichiarazioni doganali. Questi controlli possono essere effettuati in qualsiasi momento entro tre anni e si applicano non solo al proprietario della merce ma anche a qualsiasi altro soggetto coinvolto nell’operazione doganale.
La natura estensiva di questi controlli fa sì che le autorità doganali possano richiedere documentazione o effettuare ispezioni che coinvolgano qualsiasi parte direttamente o indirettamente collegata all’operazione doganale.
Revisioni avviate dall’ufficio e dal partito
Le revisioni degli accertamenti doganali possono essere avviate dall’ufficio doganale o richieste da una parte coinvolta nell’operazione doganale.
Revisioni avviate dall’ufficio
Le revisioni avviate dall’ufficio si verificano quando le autorità doganali conducono ulteriori indagini su una valutazione. Queste revisioni si basano generalmente sui sistemi di gestione del rischio e possono essere precedute da richieste di documentazione aggiuntiva. L’assenza di un adeguato controinterrogatorio durante queste revisioni può comportare l’annullamento della valutazione.
Revisioni avviate dal partito
Le revisioni avviate dalle parti possono essere richieste dagli importatori o dagli esportatori che desiderano contestare un accertamento doganale. È tuttavia essenziale valutare attentamente se perseguire una revisione sia nel migliore interesse della parte, poiché ciò potrebbe essere percepito come un’ammissione di colpa. Questa decisione diventa particolarmente importante nei casi che comportano potenziali contenziosi.
Navigazione nel contenzioso e nelle scadenze legali
Quando gli accertamenti doganali portano a controversie, le parti devono considerare attentamente le loro opzioni nel contenzioso. Un fattore critico da tenere a mente è il termine di prescrizione per gli accertamenti doganali.
Prescrizione per accertamenti doganali
Il termine di prescrizione standard per gli accertamenti doganali è di tre anni dalla data in cui è sorta l’obbligazione doganale. Tuttavia, questo periodo si estende a sette anni nei casi in cui sono coinvolte accuse penali, come il contrabbando. Comprendere queste scadenze è fondamentale per decidere se portare avanti un contenzioso o risolvere la questione attraverso revisioni.
Mentre continuiamo a discutere di contenziosi e revisioni doganali, è essenziale concentrarsi sull’importanza di una corretta motivazione nelle decisioni doganali e sulle complessità della competenza territoriale. Questi elementi sono fondamentali per garantire che le disposizioni doganali siano giuridicamente valide e che le controversie siano risolte in modo efficiente.
Giusta motivazione nelle disposizioni doganali
Quando le autorità doganali emettono una decisione o un provvedimento, sono tenute a fornire una giustificazione chiara e dettagliata delle loro azioni. Questa esigenza affonda le sue radici nel Statuto dei diritti dei contribuenti, che impone che tutte le disposizioni in materia fiscale siano accuratamente motivate.
Il ruolo della motivazione negli accertamenti doganali
Le ragioni di ogni verifica doganale devono essere chiaramente documentate nei documenti doganali, compreso il PVC (Processo Verbale di Costanza). La motivazione è essenziale, poiché la sua mancata fornitura può rendere nullo il provvedimento. Questa protezione è progettata per garantire che i contribuenti comprendano le basi delle azioni doganali e possano difendersi adeguatamente.
Presentazione di osservazioni difensive
Una volta finalizzato l’imposizione doganale, il contribuente ha 30 giorni presentare osservazioni difensive. Queste osservazioni consentono al contribuente di contestare gli accertamenti doganali o fornire prove aggiuntive. È fondamentale presentare tempestivamente queste osservazioni, poiché potrebbero rivelarsi fondamentali in futuri contenziosi. Se non vengono presentate osservazioni, l’agenzia doganale può procedere con la decisione originaria, spesso basata esclusivamente sul PVC.
Opzioni dopo aver ricevuto il PVC
Una volta completata la verifica doganale, il contribuente ha due opzioni principali: presentare osservazioni difensive o da perseguire pentimento attivo.
Osservazioni difensive: Se il contribuente decide di contestare i risultati, può presentare le proprie osservazioni entro il termine di 30 giorni. Questa azione segnala l’intenzione di avviare una controversia, soprattutto se l’ufficio doganale non accetta le osservazioni.
Pentimento attivo: In alternativa, il contribuente può scegliere di impegnarsi in pentimento attivo, che comporta l’accettazione dei rilievi doganali e il pagamento di una sanzione ridotta (di solito un quinto del totale delle sanzioni). Tuttavia, una volta emessa la PVC, il pentimento attivo preclude l’opportunità di ulteriori contenziosi.
Se vengono presentate osservazioni difensive, l’agenzia delle dogane è tenuta a rispondere, spiegando il motivo per cui non ha accolto le osservazioni.
Qualora non fornissero una risposta circostanziata, tale omissione potrà comportare l’annullamento della stessa avviso di rettifica, che segue il PVC. Ciò rende la presentazione delle osservazioni un passo cruciale nel processo di difesa.
Competenza territoriale negli accertamenti doganali
La competenza territoriale si riferisce alla giurisdizione degli uffici doganali quando effettuano revisioni o valutazioni. Comprendere questa giurisdizione è fondamentale per determinare se un ufficio doganale ha l’autorità legale per svolgere determinate azioni.
Revisione delle valutazioni e della giurisdizione doganale
Gli uffici doganali hanno competenza territoriale specifica in base al luogo in cui sono state effettuate le operazioni di importazione. Prima del 2012 era competente solo l’ufficio doganale in cui le merci venivano sdoganate. Tuttavia, con la modifica di Articolo 11 del D.Lgs. 374/1990, questa regola è cambiata.
Adesso gli uffici doganali possono effettuare revisioni e accertamenti anche se le merci sono state svincolate in un altro territorio, purché abbiano effettuato i controlli in loco. Questa distinzione è importante, poiché amplia la portata dell’autorità degli uffici doganali nello svolgimento degli audit.
La responsabilità solidale nelle controversie doganali
Nei casi in cui un importatore opera tramite un intermediario doganale, la responsabilità dei dazi doganali può essere condivisa. L’agenzia doganale può ritenere congiuntamente responsabili sia l’importatore che l’intermediario, a seconda della natura della transazione. Tale responsabilità è influenzata dalla competenza territoriale, poiché entrambe le parti devono essere valutate all’interno della giurisdizione corretta.
Revisione delle dichiarazioni doganali
Le revisioni delle dichiarazioni doganali possono essere richieste da una parte o avviate dall’ufficio doganale. Queste revisioni rientrano in due categorie: formali e sostanziali.
Revisioni formali si tratta in genere di correzioni minori che non influiscono sull’obbligazione doganale. Sono divisi in revisioni di importazione ed esportazione. Ad esempio, un errore nella documentazione che non influisce sull’importo dei dazi dovuti può essere corretto attraverso una revisione formale.
Revisioni sostanziali, d’altro canto, comportano modifiche che incidono direttamente sull’obbligazione doganale. Queste revisioni possono derivare da errori nel valore, nella classificazione o nell’aliquota del dazio delle merci. È fondamentale gestire attentamente queste revisioni, poiché possono influire in modo significativo sull’importo dei dazi dovuti.
Scadenze e rifiuti silenziosi
Quando una parte richiede una revisione, le autorità doganali hanno 90 giorni per rispondere. Se non viene data alcuna risposta, la richiesta viene considerata respinta, rendendo fondamentale monitorare attentamente le tempistiche.
Il diritto al controinterrogatorio preventivo
I contribuenti hanno il diritto di rispondere alle decisioni doganali prima che siano definitive, come riconosciuto dall’art Codice doganale dell’Unione (UCC). Sotto Articolo 22, comma 6, i contribuenti possono presentare osservazioni entro un periodo di 30 giorni, durante il quale la dogana non può emettere alcun atto fiscale o avviso di rettifica. Trascorso tale termine l’agenzia delle dogane potrà procedere con la sua decisione.
Eccezioni al controinterrogatorio preventivo
Sebbene il controinterrogatorio preventivo sia un diritto fondamentale, esistono eccezioni specifiche in cui le autorità doganali non sono tenute a fornire una notifica preventiva al contribuente.
Informazioni tariffarie vincolanti (ITV) e Informazioni sull’origine (IVO)
Due eccezioni chiave includono Informazioni tariffarie vincolanti (ITV) E Informazioni vincolanti sull’origine (IVO). Quando l’agenzia delle dogane emette una decisione in merito alla classificazione o all’origine sulla base di queste richieste, non è tenuta ad avvisare preventivamente il contribuente.
Ad esempio, se un contribuente richiede un’ITV ma l’agenzia doganale assegna un dazio antidumping più elevato del previsto, l’agenzia non è obbligata a fornire una comunicazione preventiva. Tali eccezioni sono espressamente escluse dal controesame preventivo ex Articolo 22 del CDU.
Revoca delle Autorizzazioni
Al contrario, quando le autorità doganali intendono revocare le autorizzazioni, come ad esempio un autorizzazione per l’uso finale, devono darne preventiva comunicazione al contribuente. Ciò dà al contribuente 30 giorni per rispondere prima che la revoca abbia effetto. La mancata comunicazione renderebbe nulla la revoca, in quanto viola il diritto di essere ascoltato del contribuente.
Diritto a un giusto processo
Il diritto al controinterrogatorio preventivo fa parte di un quadro giuridico più ampio che garantisce processi equi e procedure legali in tutta l’Unione europea.
Articolo 47 del Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea garantisce ad ogni individuo il diritto ad un ricorso effettivo davanti ad un giudice indipendente ed imparziale. Questo diritto si estende oltre i procedimenti doganali, garantendo che i contribuenti possano chiedere un controllo giurisdizionale se ritengono che i loro diritti siano stati violati durante il processo doganale.
Richiesta di una revisione doganale: revisione avviata dalle parti
Una revisione avviata da una parte consente ai contribuenti di richiedere una revisione di una decisione doganale prima che l’agenzia doganale avvii la propria revisione.
Procedura per l’invio di una richiesta avviata da una parte
Se un contribuente scopre un errore nella dichiarazione doganale, come un valore o una classificazione errata, può presentare una richiesta di rettifica all’agenzia delle dogane. Questa richiesta deve essere avviata prima che l’agenzia doganale inizi la propria revisione o audit. Una volta che l’agenzia doganale avvia un’indagine, si perde l’opportunità di una revisione avviata dalle parti e il contribuente deve fare affidamento sul pentimento volontario o affrontare potenziali sanzioni.
Il termine di prescrizione di 7 anni
Nei casi in cui si sospetta un’attività criminale, come il contrabbando, il termine di prescrizione per gli accertamenti doganali si estende dal consueto tre anni A sette anni. Questo periodo prolungato consente all’agenzia doganale più tempo per indagare e richiedere pagamenti aggiuntivi al contribuente.
Gestione delle aspettative del cliente nelle controversie doganali
La consulenza ai clienti sulle controversie doganali richiede un’attenta navigazione del quadro giuridico e dei potenziali rischi.
Regolarizzazione vs. ammissione di colpa: La regolarizzazione di operazioni passate non dovrebbe essere considerata come un’ammissione di colpa, poiché ciò potrebbe innescare ulteriori indagini o sanzioni. È importante valutare ogni caso individualmente.
Pentimento volontario e revisioni avviate dal partito: Il pentimento volontario consente ai contribuenti di risolvere il problema pagando una sanzione ridotta, ma una volta iniziata la verifica, le revisioni avviate dalle parti non sono più un’opzione.
Questi processi sono cruciali nella gestione delle controversie doganali, dalle valutazioni iniziali fino al potenziale contenzioso.
Avviso di accertamento doganale e sua immediata applicabilità
Quando l’agenzia doganale rilascia a Processo verbale di costanza (PVC) ed il contribuente ha avuto la possibilità di presentare osservazioni, il passo successivo è il rilascio dell’autorizzazione avviso di accertamento doganale. Questo avviso è esclusivo delle dogane e opera in tempi più rigidi rispetto ad altre agenzie fiscali.
Esecutività immediata dell’accertamento doganale
A differenza di altri enti, come l’Agenzia delle Entrate, dove gli avvisi di accertamento vengono sospesi per un periodo compreso tra 180 e 250 giorni, gli avvisi di accertamento doganale diventano esecutivi dopo appena 10 giorni dalla notifica. Ciò rappresenta una sfida significativa per i contribuenti, poiché devono agire rapidamente per prevenire azioni esecutive, come le riscossioni forzate Equitalia (Agenzia delle Entrate e Riscossione).
- Notifica: L’avviso di accertamento doganale viene solitamente inviato tramite PEC (Posta Elettronica Certificata), e dal momento in cui viene ricevuta, il contribuente ha 10 giorni di tempo per conformarsi ed effettuare il pagamento.
- Responsabilità solidale: se l’avviso menziona altri soggetti, come gli agenti doganali, senza specificare “a titolo informativo”, tali soggetti potrebbero essere ritenuti responsabile in solido e in solido per gli importi dovuti.
Esecuzione dopo 10 giorni
Se il contribuente non paga entro il termine di 10 giorni, l’obbligazione doganale viene trasferita a lui Equitalia, che procede con misure di riscossione coattiva. Equitalia emette una raccomandata notificando al contribuente di essere subentrata nella riscossione e il contribuente è ora soggetto ad azioni esecutive.
Processo di appello
Una volta che l’avviso di accertamento doganale diventa esecutivo, il contribuente ha ancora il diritto di ricorrere in appello 60 giorni. Tuttavia, questa tempistica presenta sfide pratiche, data la rigorosa applicabilità della valutazione dopo 10 giorni.
Procedura per impugnare l’accertamento doganale
- Presentare un ricorso: Il contribuente ha 60 giorni di tempo per presentare ricorso al Corte di giustizia tributaria. Tuttavia, l’esecuzione dell’imposizione doganale continua a meno che non venga sospesa.
- Comparizione in tribunale: Dopo aver presentato il ricorso, il contribuente ha ulteriori 30 giorni per comparire in tribunale, per un totale di 90 giorni dalla data di notifica prima della trattazione del ricorso.
Il paradosso dell’applicazione durante gli appelli
Anche se il contribuente ha 60 giorni per presentare ricorso e un totale di 90 giorni per comparire in tribunale, l’imposizione doganale diventa esecutiva dopo soli 10 giorni. Ciò crea un paradosso in cui il contribuente potrebbe già essere soggetto ad azioni esecutive prima ancora che venga esaminato il ricorso. Di conseguenza, spesso il ricorso viene proposto mentre sono già in corso azioni esecutive, come il recupero da parte di Equitalia.
Opzioni per la sospensione dell’esecuzione
Data l’immediata esecutività dell’avviso di accertamento doganale, i contribuenti hanno due strade principali per sospendere la riscossione mentre viene elaborato il ricorso.
Sospensione amministrativa
Sotto Articolo 45 del CDU, i contribuenti possono richiederlo sospensione amministrativa direttamente dall’agenzia delle dogane. Questa sospensione viene generalmente concessa quando esiste il rischio di un danno irreparabile per il contribuente. Tuttavia, la sospensione è solitamente subordinata alla fornitura di un idoneo garanzia, come una fideiussione bancaria o una cauzione assicurativa, equivalente all’importo dovuto.
- Requisiti di garanzia: la garanzia deve coprire l’intero importo dell’obbligazione doganale e, in alcuni casi, il contribuente potrebbe dover dimostrare che fornire la garanzia causerebbe notevoli difficoltà finanziarie.
Sospensione giudiziale
In alternativa il contribuente può farne richiesta sospensione giudiziale dell’esecuzione ai sensi di Articolo 47 del D.Lgs. 546/1992. Questa opzione consente al contribuente di chiedere la sospensione al tribunale che tratta il ricorso.
- Sospensione parziale o totale: Il contribuente può richiedere una sospensione parziale o totale dell’esecutività dell’atto doganale, a seconda delle circostanze del caso. Il tribunale deciderà prima sulla sospensione, poi sul merito del caso.
Criteri per la sospensione
È più probabile che la sospensione venga concessa se il contribuente può dimostrare una significativa tensione finanziaria o se l’importo in questione è oggettivamente elevato, come nei casi che comportano somme ingenti. Tuttavia, accertamenti più piccoli o ripetuti nel tempo possono complicare questo processo, poiché l’agenzia doganale può emettere più accertamenti, ciascuno dei quali richiede richieste di sospensione separate.
Sospensione giudiziale e amministrativa nei ricorsi doganali
Proseguendo con gli avvisi di accertamento doganale e le possibilità di ricorso e di sospensione della loro esecuzione, approfondiamo ora gli aspetti procedurali della richiesta di sospensione e le considerazioni strategiche che ne derivano. Queste sospensioni possono essere amministrative o giudiziarie e svolgono un ruolo cruciale nella gestione dell’esecutività delle obbligazioni doganali.
Sospensione giudiziale
Quando si fa ricorso contro un accertamento doganale, una delle preoccupazioni principali è se richiedere a sospensione giudiziale. Questo tipo di sospensione viene concessa dal tribunale e aiuta a ritardare l’esecuzione durante l’elaborazione del ricorso. Tuttavia, richiedere la sospensione giudiziale richiede un’attenta considerazione di diversi fattori.
Per ottenere la sospensione giudiziale il contribuente deve dimostrare due elementi fondamentali:
- Buon fumo: Una probabilità che il ricorso possa essere fondato.
- Pericolo in ritardo:Il potenziale di danni gravi e irreparabili se l’esecuzione procede durante il ricorso.
Per importi inferiori, ad es da 20.000 a 40.000 euro, dimostrare che il danno sarebbe irreparabile può essere difficile. Sebbene tali somme possano causare disagi o difficoltà, potrebbero non raggiungere la soglia del danno irreparabile, soprattutto per le aziende più grandi o finanziariamente più stabili.
Il rischio di penalità sui costi
Se il contribuente richiede la sospensione ma perde la sentenza di sospensione, il giudice può condannare il contribuente al pagamento delle spese. Ciò è particolarmente problematico quando il giudice ritiene ingiustificata o eccessiva la richiesta di sospensione. Una tale sentenza può avere un impatto negativo sul successivo processo contenzioso, poiché il giudice potrebbe essere meno comprensivo nei confronti del caso del contribuente durante l’udienza di merito.
Tempi e ritardi nella sospensione giudiziale
Richiedere una sospensione giudiziaria non è un processo rapido e i contribuenti devono tenere conto dei ritardi significativi nel sistema.
Una volta inviata la richiesta di sospensione, la stessa può richiedere fino a 180 giorni affinché il tribunale emetta un decreto. Questa sequenza temporale include:
- IL Finestra di ricorso di 60 giorni.
- UN Notifica di 30 giorni periodo per la presentazione.
- Un massimo di 180 giorni affinché il tribunale esamini la richiesta di sospensione.
Durante questo periodo, l’imposizione doganale rimane esecutiva e Equitalia potrà procedere alla riscossione forzata. Di conseguenza, nel momento in cui viene concessa la sospensione, il contribuente potrebbe già trovarsi di fronte ad azioni esecutive.
Alternative strategiche alla sospensione giudiziale (H3)
Considerati i potenziali ritardi nell’ottenimento della sospensione giudiziaria, i contribuenti possono prendere in considerazione strategie alternative:
- Pagamento dell’obbligazione doganale e notificare all’agenzia delle dogane che il pagamento non costituisce un’ammissione di colpa ma piuttosto un mezzo per evitare l’esecuzione immediata. Questo approccio consente al contribuente di presentare ricorso senza la pressione dell’applicazione.
- Richiesta sospensione amministrativa dall’agenzia delle dogane fornendo idonea garanzia (ad esempio fideiussione bancaria o cauzione assicurativa), che sospenderebbe automaticamente l’esecuzione.
Sospensione amministrativa
L’alternativa alla sospensione giudiziale è sospensione amministrativa, in cui il contribuente chiede all’agenzia doganale di sospendere l’esecuzione in cambio della fornitura di una garanzia.
Requisiti di garanzia per la sospensione amministrativa
La sospensione amministrativa viene generalmente concessa se il contribuente può fornire a garanzia bancaria O cauzione assicurativa coprire l’intero ammontare dell’obbligazione doganale. Tuttavia, nei casi in cui il costo della fornitura della garanzia crea notevoli difficoltà finanziarie, l’agenzia doganale può derogare a tale obbligo, a condizione che il contribuente possa motivare la richiesta con prove sufficienti.
- Gravi difficoltà economiche: L’articolo 45 del CDU prevede la sospensione dell’obbligo di garanzia qualora causi gravi difficoltà economiche o sociali al contribuente. Ciò vale per il costo della garanzia stessa, non solo per l’obbligazione doganale.
Considerazioni strategiche per la sospensione
Quando si sceglie tra la sospensione giudiziaria e quella amministrativa, è fondamentale un’attenta valutazione.
Rischi di sospensione giudiziale: il processo è lungo e i contribuenti potrebbero dover affrontare azioni coercitive prima che venga concessa la sospensione. La presentazione senza validi motivi può comportare sanzioni economiche e avere un impatto negativo sul ricorso.
Vantaggi della sospensione amministrativa: La sospensione amministrativa è più rapida e semplice e richiede una garanzia per evitare l’esecuzione immediata. Ciò consente ai contribuenti di concentrarsi sul loro ricorso senza preoccuparsi dell’esecuzione forzata.
Conclusione
Comprendere le sanzioni e i contenziosi doganali è essenziale per orientarsi nel commercio internazionale. Le riforme dell’UE promettono di snellire i processi doganali, migliorare la gestione dei rischi e aumentare la trasparenza. Le aziende devono rimanere informate e preparate man mano che questi cambiamenti entrano in vigore per gestire con successo potenziali controversie e problemi di conformità.