Procedura doganale di esportazione e transito || Tracciati Doganali

Comprendere le procedure doganali di esportazione e transito è fondamentale per garantire la conformità ed evitare errori nella trasmissione delle merci. Questo articolo sottolinea l’importanza di una documentazione corretta, in particolare quando si tratta di nuove trasmissioni di esportazione e transito. Un problema chiave spesso riscontrato è rappresentato dalle descrizioni degli errori rigide e poco chiare fornite dal sistema doganale, riconducibili ai tracciati distribuiti dall’Agenzia delle Dogane (ADM).

Problemi comuni nelle risposte doganali 

Descrizioni rigide degli errori 

Quando si verificano errori nella trasmissione delle dichiarazioni di esportazione e di transito, le risposte delle dogane sono spesso rigide e poco chiare. Ad esempio, quando vi era l’obbligo di trasmettere con la traccia B1, venivano segnalati errori con descrizioni prima sconosciute agli utenti. Ciò può portare a confusione e ritardi nell’elaborazione della documentazione richiesta.

Le risposte della dogana spesso fanno riferimento a condizioni specifiche, come “La condizione 0505 non è soddisfatta”. Queste condizioni possono essere difficili da interpretare senza un’adeguata conoscenza dei percorsi e l’accesso ai file Excel distribuiti dalla dogana. Ad esempio, un errore banale come il codice postale di un destinatario mancante può generare messaggi di errore poco chiari, rendendo difficile la risoluzione del problema.

L’importanza delle tracce doganali 

Le tracce distribuite dalle dogane sono strumenti indispensabili per reingegnerizzare i processi di esportazione, transito e importazione. Questi percorsi forniscono informazioni dettagliate su come completare e presentare correttamente le dichiarazioni doganali. Tuttavia, le limitate informazioni richieste dalle dogane per le rotte di transito possono talvolta portare a trasmissioni incomplete o errate.

Specifiche della dichiarazione di transito

Ad esempio, in un transito D1, che combina una dichiarazione di esportazione con una dichiarazione di transito, il tipo di dichiarazione è fondamentale. C’è solo una casella in cui sono elencate diverse possibilità, come T1 o T2. La dichiarazione doganale deve includere dettagli specifici, come il tipo di garanzia utilizzata e l’ufficio di destinazione. Nelle recenti modifiche, il valore della garanzia deve ora essere esplicitamente indicato, anche se era stato precedentemente concordato nella GRN autorizzata.

Gestione delle dichiarazioni di transito 

La dogana ora richiede informazioni dettagliate sullo speditore, sul paese di destinazione e sull’ubicazione delle merci. Tuttavia, la destinazione del transito e la descrizione della spedizione sono spesso minime, il che può portare a errori se non gestite correttamente. Inoltre, quando un transito è combinato con esportazioni B1, l’MRN del transito B1 deve essere incluso nel tipo di documento N830.

Modifiche alle procedure di transito ed esportazione 

Valore di Garanzia e GRN 

Una modifica significativa riguarda l’obbligo di indicare il valore della garanzia utilizzata nelle dichiarazioni di transito. In precedenza, questo era stabilito nella GRN autorizzata, ma ora la dogana richiede valori espliciti, fissi o variabili. Questa modifica mira a garantire che la garanzia fornita sia sufficiente per la spedizione in questione.

Integrazione delle informazioni 

L’integrazione delle informazioni sulla garanzia nel sistema doganale è in evoluzione. Mentre in precedenza il GRN poteva basarsi su un importo fisso o sul peso lordo, ora viene introdotto un terzo criterio: un metodo calcolato in base ai diritti associati alla spedizione. Si prevede che questo metodo diventi lo standard, rendendo il processo più rigoroso per gli operatori.

Data di scadenza nell’importazione temporanea 

Un notevole punto di discussione è l’assenza di una data di scadenza nelle dichiarazioni T per l’importazione temporanea. Mentre l’atto di autorizzazione dovrebbe indicare il termine per l’importazione temporanea, il sistema informatico doganale attualmente non riflette questo dato. Ciò potrebbe cambiare in futuro, poiché le dogane potrebbero richiedere un formato preciso per le date di scadenza nelle loro decisioni.

Gestire le procedure doganali di esportazione e transito può essere complesso, soprattutto con i continui cambiamenti nella documentazione e nei requisiti di garanzia. Gli operatori devono rimanere informati su questi cambiamenti per garantire la conformità ed evitare potenziali problemi. Man mano che i processi doganali diventano più impegnativi, comprendere la logica alla base di questi cambiamenti può aiutare a gestire meglio le responsabilità e i rischi associati al commercio internazionale.

Ammissione Temporanea e Regimi Doganali Speciali

Dopo aver compreso come le merci attraversano i confini, è fondamentale esplorare il modo in cui queste merci vengono trattate una volta entrate temporaneamente in un territorio doganale. 

Mentre le procedure di transito ed esportazione si concentrano sulla logistica e sugli aspetti legali dello spostamento delle merci a livello internazionale, l’ammissione temporanea e i regimi doganali speciali affrontano le condizioni specifiche alle quali le merci possono entrare e rimanere in un’area doganale senza incorrere in dazi completi. 

Questo spostamento di attenzione ci consente di comprendere lo spettro più ampio della gestione doganale, garantendo che le merci siano gestite in modo appropriato sia che siano solo di passaggio o che soggiornino temporaneamente per scopi specifici come mostre o test.

Ora è importante comprendere le specificità dei regimi doganali speciali, in particolare quelli che comportano usi e lavorazioni particolari.

Utilizzo e lavorazione particolari

Particolari regimi di utilizzo e trasformazione prevedono la movimentazione di merci non unionali, cioè di merci che non hanno status doganale unionale. È fondamentale comprendere questi regimi poiché richiedono di vincolare le merci non sindacali a uno status doganale specifico. La chiave è determinare quale regime è il più adatto in base a vari fattori, come il valore delle merci, il paese di origine e l’uso previsto o la destinazione delle merci.

Il processo decisionale nella selezione del regime

Scegliere il regime appropriato non è semplice; dipende da diversi fattori, tra cui la natura della merce e il tempo a disposizione. In genere, la soluzione migliore varia a seconda delle circostanze. Questo processo decisionale richiede spesso esercizi o scenari per determinare l’approccio migliore.

Regimi Speciali e Rappresentanza Doganale

Un aspetto significativo da considerare è che il titolare del regime speciale deve essere anche il dichiarante. Ciò significa che in genere è richiesta la rappresentanza diretta, laddove il dichiarante e il titolare del regime devono essere la stessa persona.

Questo requisito evidenzia l’importanza di un’adeguata rappresentanza doganale, in particolare nei regimi speciali.

Nei regimi speciali sorgono diversi obblighi, tra cui la necessità di tenere le scritture contabili e di fornire garanzie, tranne in alcuni casi. È essenziale comprendere che le autorità doganali spesso rilasciano autorizzazioni per regimi speciali senza controllare attentamente tali registri. 

I tempi standard per il rilascio di tali autorizzazioni, secondo la carta dei servizi dell’Agenzia delle Dogane, sono tipicamente dai 60 ai 90 giorni, il che consente le necessarie verifiche.

Ammissione temporanea 

L’ammissione temporanea è un aspetto fondamentale dei regimi d’uso particolari. Questo regime consente di introdurre merci extra-UE nel territorio doganale dell’Unione, con l’intento di riesportarle. Durante questo periodo i dazi doganali e le misure di politica commerciale sono sospesi. 

Punti chiave dell’ammissione temporanea

• Stato delle merci: Le merci devono rimanere inalterate ai sensi del Regime 53.
• Documentazione: Uno schema chiaro comprende un’adeguata autorizzazione e la fornitura di una garanzia.
• Riesportazione: Una volta completata la destinazione d’uso, la merce deve essere riesportata.

La necessità di un approccio strutturato all’ammissione temporanea diventa evidente, soprattutto se si considerano la documentazione e i requisiti procedurali. Una corretta gestione di questi processi garantisce la conformità ed evita potenziali problemi durante la riesportazione.

L’ammissione temporanea si divide in due tipologie principali: con esenzione totale dai dazi all’importazione e con esenzione parziale.

Esenzione totale dai dazi all’importazione

L’esenzione totale dai dazi all’importazione si applica ad alcune categorie di beni, come i mezzi di trasporto, gli effetti personali e i materiali destinati al comfort dei marittimi. Tali merci devono rimanere identificabili e mantenere la loro posizione doganale non unionale durante tutta la loro permanenza nel territorio doganale. Ad esempio, le opere d’arte per mostre o i macchinari per attività di servizi nell’UE possono beneficiare dell’esenzione totale.

Esenzione parziale dai dazi all’importazione

Se un prodotto non gode dell’esenzione totale, può comunque beneficiare dell’esenzione parziale dai dazi. In questo caso si applica un dazio pari al 3% dell’importo che sarebbe stato pagato se la merce fosse stata immessa in libera pratica. Ciò garantisce che i beni non del tutto esenti dai dazi siano comunque soggetti a un certo livello di tassazione.

Dopo aver stabilito le basi dell’ammissione temporanea, passiamo ora a discutere altri regimi doganali speciali, concentrandoci in particolare sull’uso finale. I regimi doganali speciali, come l’ammissione temporanea, sono adattati a scenari e requisiti specifici, fornendo flessibilità nel modo in cui le merci vengono gestite all’interno dei quadri doganali.

Regime di utilizzo finale

Il regime di utilizzo finale è particolarmente degno di nota in quanto ha uno scopo unico. Permette l’importazione in franchigia o a dazio ridotto di beni destinati ad usi specifici. Questo regime è essenzialmente un ibrido, che combina aspetti di libera circolazione con esenzioni mirate o riduzioni dei dazi in base all’uso finale previsto delle merci.

Punti chiave dell’utilizzo finale

• Gestione dei doveri: Le merci possono essere importate a dazio ridotto o nullo, a seconda del loro utilizzo finale.
• Autorizzazione: Gli importatori devono ottenere un’autorizzazione per l’utente finale, garantendo che le merci vengano utilizzate come specificato.
• Garanzia: deve essere fornita una garanzia che rifletta i potenziali obblighi se i beni vengono utilizzati al di fuori dell’uso finale autorizzato.

Mentre l’ammissione temporanea si concentra sull’uso a breve termine e sulla riesportazione delle merci, il regime di uso finale offre un meccanismo per le importazioni a dazi ridotti basato su specifiche condizioni di uso finale. Entrambi i regimi svolgono un ruolo fondamentale nella gestione delle merci nell’ambito delle normative doganali, ma soddisfano esigenze e scenari diversi.

Regime di utilizzo finale

Quando le merci vengono importate nell’UE, a volte possono essere soggette a dazi doganali ridotti o nulli se destinate ad un uso specifico. Questo processo è noto come regime di utilizzo finale. Questo regime consente una riduzione o un’esenzione dei dazi in base all’uso previsto delle merci, a condizione che l’importatore soddisfi determinate condizioni.

Il regime di uso finale mira a facilitare gli scambi riducendo il costo di importazione di beni destinati a scopi particolari, come la produzione o la lavorazione, che altrimenti potrebbero non essere commercialmente sostenibili. Ciò aiuta a sostenere settori specifici riducendo i costi di importazione.

Punti chiave del regime degli usi finali

1. Autorizzazione e dazi ridotti: le merci importate in regime di uso finale possono beneficiare di dazi doganali ridotti o pari a zero. Tuttavia, questo vantaggio comporta l’obbligo di dimostrare che i beni sono utilizzati come dichiarati. Ad esempio, se merci extra UE vengono importate con dazio zero o ridotto perché destinate ad un uso specifico, l’importatore deve dimostrare che tali merci vengono effettivamente utilizzate per lo scopo dichiarato.
2. Contabilità per l’uso: Gli importatori sono tenuti a rendere conto di come vengono utilizzati questi beni. Se la merce non viene utilizzata come dichiarato, l’importatore deve pagare l’intero dazio applicabile ai paesi terzi.
3. Conformità e monitoraggio: le autorità doganali monitorano l’uso delle merci per garantire il rispetto delle condizioni di uso finale. Gli importatori devono dimostrare che le merci vengono utilizzate come autorizzato per evitare di pagare le aliquote del dazio più elevate.

Esempio pratico

Consideriamo un’azienda che importa fibra di vetro non tessuta dalla Cina. Se i beni vengono utilizzati per la produzione di filtri dell’aria, possono beneficiare di un’aliquota del dazio ridotta in base al regime di uso finale. Ecco come funziona:

1. Processo di importazione: L’azienda importa la fibra di vetro e, con un’autorizzazione per l’uso finale, paga dazi pari a zero o ridotti invece dell’aliquota standard.
2. Utilizzo e gestione dei rifiuti: La fibra di vetro importata viene utilizzata per produrre filtri dell’aria. Anche tutti i rifiuti generati durante questo processo, come i rottami, sono coperti dal regime di utilizzo finale. Ciò significa che sui rifiuti non vengono addebitati dazi aggiuntivi poiché sono considerati parte del processo di utilizzo finale.
3. Conseguenze della non conformità: Se la merce non viene utilizzata come dichiarato (ad esempio, se la fibra di vetro non viene utilizzata per i filtri dell’aria), l’azienda deve pagare l’intera aliquota del dazio. Le autorità doganali imporranno questo dazio una volta stabilito che le condizioni di utilizzo finale non sono state soddisfatte.

Gestione delle merci difettose

Se la merce importata risulta difettosa e deve essere restituita o esportata, l’azienda deve ottenere l’autorizzazione dalla dogana. Questo processo garantisce che le merci siano contabilizzate correttamente e che tutti i dazi necessari vengano pagati.

Gestione dei rifiuti e dei residui

I rifiuti e i residui della lavorazione delle merci in regime di uso finale sono considerati parte dell’uso finale. Ad esempio, gli scarti della lavorazione del pesce possono essere liberamente utilizzati oppure smaltiti senza oneri aggiuntivi. Tuttavia, se i beni destinati all’uso finale vengono distrutti o abbandonati, devono essere gestiti secondo le normative doganali, che possono comportare il pagamento di dazi in base ai rifiuti prodotti.

Considerazioni aggiuntive

• Trasferimento dell’autorizzazione: L’autorizzazione all’uso finale può talvolta essere trasferita a un altro soggetto che si occuperà della trasformazione o dell’uso finale dei beni.
• Requisiti di garanzia: Gli importatori potrebbero dover fornire una garanzia che copra i potenziali dazi se le condizioni di utilizzo finale non sono soddisfatte.

Nelle discussioni precedenti abbiamo trattato diversi regimi doganali che incidono sulla modalità di lavorazione delle merci e sui dazi associati. Parliamo ora di un altro tipo di regime doganale speciale che è il perfezionamento attivo.

Perfezionamento attivo

Perfezionamento attivo comporta l’importazione temporanea di merci non unionali per la trasformazione all’interno dell’Unione. Questa lavorazione può includere varie operazioni come l’assemblaggio, la riparazione o la trasformazione. Le merci trasformate possono essere riesportate o, a determinate condizioni, immesse in libera pratica.

Aspetti chiave del perfezionamento attivo

Per utilizzare il perfezionamento attivo è necessaria l’autorizzazione (IPO) e bisogna fornire una garanzia per i dazi doganali. Questa garanzia garantisce che se le merci trasformate non vengono riesportate ma immesse in libera pratica, verranno pagati i dazi applicabili.

Calcolo dei dazi:

Articolo 85: Se le merci trasformate vengono immesse in libera pratica, i dazi vengono calcolati in base al valore del prodotto finito.

Articolo 86: Se si sceglie di pagare i dazi in base alle materie prime utilizzate, è possibile richiederlo e il debito doganale verrà calcolato di conseguenza.

Esempio pratico

Consideriamo un’azienda che importa filati di cotone in regime di perfezionamento attivo, garantendo un dazio del 4% sul filato. Dopo la lavorazione l’azienda produce camicie per un valore di 60.000 euro. Se l’azienda decide di riesportare le magliette non sono richiesti oneri aggiuntivi oltre alla garanzia iniziale. Tuttavia, se le magliette vengono immesse in libera pratica, i dazi verranno calcolati in base al loro valore finito, comportando potenzialmente un’aliquota di dazio diversa a seconda degli accordi commerciali.

Gestione dei dazi doganali

Per le esportazioni verso paesi con accordi senza rimborso, come la Svizzera, l’azienda deve pagare in anticipo i dazi all’importazione. Se i dazi sono stati pagati potrà poi essere emesso un certificato EUR1, garantendo il rispetto della regola del non rimborso.

Confronto tra il perfezionamento attivo e altri regimi

Perfezionamento attivo e importazione generale

Sebbene il perfezionamento attivo offra vantaggi significativi, come il differimento dei dazi, comporta formalità specifiche. Questi includono il vincolo delle merci al regime e la garanzia della corretta autorizzazione. Al contrario, un’importazione generale comporta il pagamento anticipato dei dazi, ma può essere più semplice se i requisiti di lavorazione sono minimi o se le merci sono di basso valore.

Se opti per un’importazione generale anziché per il perfezionamento attivo, eviti le complessità delle autorizzazioni e delle garanzie. Tuttavia, questa scelta potrebbe comportare costi più elevati dovuti al pagamento immediato dei dazi, il che potrebbe rappresentare uno svantaggio a seconda del valore e della natura della merce.

Considerazioni legali e IVA

Secondo una sentenza della Corte di giustizia del 2019, se i beni vengono importati e rimangono di proprietà di un soggetto straniero durante la lavorazione, i diritti di detrazione dell’IVA potrebbero essere limitati. Questa sentenza sottolinea l’importanza di comprendere le implicazioni dell’IVA quando si sceglie tra le opzioni di perfezionamento attivo e importazione generale.

Gli orientamenti specificano che quando le merci vengono liberate dal perfezionamento attivo, l’aliquota del dazio applicata dovrebbe basarsi sull’aliquota in vigore al momento dell’immissione in libera pratica. Ciò garantisce che venga applicata la corretta aliquota del dazio in base alle normative vigenti.

Regimi doganali speciali alternativi

Perfezionamento passivo

Il perfezionamento passivo consente di inviare merci dell’Unione al di fuori dell’UE per la trasformazione, mentre i prodotti trasformati vengono reimportati. Questo è un altro regime doganale speciale che offre vantaggi simili al perfezionamento attivo ma comporta procedure temporanee di esportazione e importazione.

Miglioramento passivo

Per il miglioramento passivo, soprattutto in base a specifiche disposizioni IVA, potrebbe essere necessario gestire l’IVA sulla lavorazione tramite pagamento doganale o autofatturazione. La comprensione di queste regole garantisce la conformità e una corretta gestione finanziaria.

Perfezionamento passivo

Quando si ha a che fare con il perfezionamento passivo delle merci, è fondamentale contabilizzare correttamente i costi associati a tali merci. Ciò implica valutare se avvalersi o meno del regime di perfezionamento passivo. Sebbene si tratti di un’opportunità piuttosto che di un requisito, è importante comprenderne le implicazioni.

Esportazione e reimportazione temporanea

Nel contesto del perfezionamento passivo, è possibile scegliere di esportare temporaneamente le merci, farle elaborare e quindi reimportarle. Questo approccio consente la gestione dei dazi doganali. Se si sceglie il regime di perfezionamento passivo, si pagheranno solo i dazi doganali sulla tassa di lavorazione più eventuali costi aggiuntivi come royalties o spese di trasporto.

Calcolo del valore e dazi doganali

Se decidi di non gestire il conto lavoro in regime di perfezionamento passivo, hai un’altra opzione delineata nella Dichiarazione 1248 del 1997. Si tratta dell’invio della merce con fattura pro forma o lista valorizzata, che funge da dichiarazione di esportazione definitiva. Al momento della reimportazione, i dazi doganali vengono valutati sull’intero valore delle merci, comprese sia le materie prime trasformate che quelle grezze.

Considerazioni chiave sui dazi doganali

Importanza del pagamento accurato dei dazi

Storicamente, si verificavano problemi quando gli operatori liquidavano erroneamente i dazi come se le merci fossero in lavorazione passiva, anziché sull’intero valore delle merci. Per evitare questi problemi, è essenziale comprendere che i dazi doganali devono essere pagati sull’intero valore del bene e non solo sulla componente lavorata.

Gestione dei resi e reintroduzione del duty-free

Se le merci vengono restituite nel territorio doganale dell’Unione, perdono il loro status doganale dell’Unione, il che influisce sul calcolo dei dazi. Per la reintroduzione della franchigia doganale, devono essere soddisfatte alcune condizioni:

• La merce non deve essere stata alterata o trasformata.
• La merce dovrebbe essere restituita entro tre anni dall’esportazione.
• È richiesta la documentazione adeguata, inclusa una fattura di esportazione e la prova che le merci non sono state modificate.

Esplorazione di prodotti sostitutivi e soluzioni personalizzate

Sistema di scambio standard

Il sistema di scambio standard consente la sostituzione di merci unionali difettose con merci non difettose. Questo sistema supporta anche l’importazione anticipata di prodotti sostitutivi. Ad esempio, se viene restituita una parte difettosa di una fotocopiatrice, è possibile importare una parte sostitutiva prima che la parte difettosa venga spedita.

Valutazione dei regimi di trattamento

Quando si decide un regime di lavorazione, considerare fattori quali l’origine del prodotto, il valore, il tipo di lavorazione richiesta e il tempo a disposizione. Se fossero necessarie decisioni immediate, la scelta del regime potrebbe essere limitata. Tuttavia, con più tempo, si potranno valutare opzioni come il deposito doganale o l’ammissione temporanea.

Massimizzare la fedeltà del cliente

L’utilizzo di regimi speciali può aumentare la fedeltà dei clienti offrendo opportunità di risparmio sui costi. Una gestione efficace di questi regimi può distinguere un agente doganale come qualcuno che fornisce valore aggiunto oltre i servizi di base di importazione ed esportazione.

Sfide per la reintroduzione del duty-free

Per le merci reintrodotte in franchigia doganale, garantire il rispetto dell’articolo 203 del codice doganale dell’Unione. Ciò include la verifica che le merci vengano restituite nel loro stato originale ed entro i tempi previsti. Per il commercio elettronico, recenti circolari forniscono ulteriori indicazioni su come dimostrare che i beni sono gli stessi.

Conclusione

In conclusione, comprendere i regimi doganali e gestire le merci difettose, i rifiuti e le lavorazioni speciali può migliorare notevolmente l’efficienza operativa e il rapporto costo-efficacia. Gestendo in modo efficace questi aspetti, le aziende possono ottimizzare le operazioni commerciali e garantire la conformità normativa. Rimanere informati sull’evoluzione delle normative doganali è fondamentale per sfruttare questi vantaggi e mantenere un commercio internazionale regolare.