La finanza pubblica e la contabilità statale sono fondamentali per la gestione delle risorse pubbliche e la fornitura di servizi pubblici. Questo articolo esplora gli elementi chiave, inclusi i tipi di entrate e la gestione delle spesemento e quadri giuridici, offrendo approfondimenti su come le pratiche finanziarie garantiscono la trasparenza e l’efficienza nella governance.
Finanza pubblica
La finanza pubblica riguarda le attività economiche dello Stato e degli enti pubblici, volte ad acquisire, gestire ed erogare risorse finanziarie. Comprende i processi utilizzati dai governi per raccogliere i fondi necessari per soddisfare i bisogni collettivi e fornire beni e servizi pubblici.
La finanza pubblica è interconnessa con varie discipline giuridiche, tra cui il diritto finanziario e il diritto tributario, nell’ambito più ampio del diritto pubblico.
Lo scopo principale è garantire che lo Stato possa acquisire, amministrare e stanziare mezzi finanziari per il servizio pubblico. Coinvolge attività sia politiche che economiche, poiché le decisioni sulla finanza pubblica sono prese da organi politici ed eseguite attraverso transazioni economiche.
Elementi di finanza pubblica
L’acquisizione e l’allocazione delle risorse finanziarie
La finanza pubblica consiste nelle azioni intraprese dallo Stato per riscuotere entrate ed effettuare spese. Si occupa dei metodi utilizzati per ottenere le risorse necessarie, come tasse, commissioni e altri strumenti finanziari, per sostenere le attività governative.
Collegamento alle attività economiche
La finanza pubblica opera al di fuori della tipica economia di mercato, ma segue comunque regole specifiche per garantire che possa generare e allocare efficacemente le risorse. L’attenzione si concentra sugli atti economici compiuti dal governo per fornire servizi che rispondano ai bisogni pubblici.
Contabilità dello Stato
La contabilità dello Stato, detta anche contabilità pubblica, si riferisce alla gestione delle risorse finanziarie pubbliche e alla loro distribuzione. Si tratta di un sistema di norme che regolano le decisioni finanziarie e le attività gestionali degli enti pubblici. L’obiettivo è soddisfare i bisogni pubblici gestendo le risorse in modo coerente con i principi giuridici ed economici.
Tipi di entrate pubbliche
Le entrate pubbliche sono costituite dalle risorse acquisite dallo Stato per lo svolgimento delle proprie funzioni, classificate in varie categorie:
Entrate fiscali: Si tratta di pagamenti obbligatori imposti dal governo, come le tasse, che coprono le spese per servizi a beneficio di tutti i cittadini.
Entrate non fiscali: Include il reddito derivante dal patrimonio statale, i profitti delle società pubbliche e gli strumenti del debito pubblico come i buoni del Tesoro.
Classificazione delle fonti di reddito
Le entrate pubbliche possono essere classificate in base alla loro origine e natura:
Entrate originali: Derivati dal patrimonio dello Stato o da attività economiche svolte da imprese pubbliche, disciplinate dal diritto privato.
Entrate derivate: Proviene da pagamenti obbligatori, come tasse e imposte, regolati dal diritto pubblico. I ricavi possono anche essere classificati in base alla loro frequenza:
- Entrate Ordinarie: Reddito ricorrente, come la riscossione delle imposte annuali.
- Entrate straordinarie: Reddito irregolare, come un’imposta patrimoniale una tantum.
Tasse, tasse e contributi
Tasse
Le tasse sono pagamenti obbligatori utilizzati per finanziare i servizi pubblici. Sono caratterizzati dalla loro natura coercitiva, secondo la quale i contribuenti devono contribuire in base alla loro capacità contributiva. Non esiste una correlazione diretta tra l’importo pagato e il beneficio ricevuto.
Commissioni
Le commissioni sono pagamenti effettuati in cambio di servizi specifici. A differenza delle tasse, sono volontarie e legate all’utilizzo di un servizio, per il quale gli individui pagano una parte del costo del servizio.
Contributi
I contributi sono simili alle tasse nella loro natura obbligatoria ma sono finalizzati a finanziare servizi o benefici specifici, come la sicurezza sociale.
L’importanza dei ricavi derivati
Le entrate derivate, comprese imposte e tasse, rappresentano la parte più significativa delle entrate pubbliche. Questi pagamenti sono necessari per finanziare i servizi pubblici e sono caratterizzati dal loro carattere obbligatorio. Lo Stato impone questi pagamenti per garantire la disponibilità delle risorse necessarie per la fornitura del servizio pubblico.
Il ruolo della coercitività nel pagamento delle imposte
Le tasse sono pagamenti obbligatori imposti dal governo. La coercitività garantisce il rispetto e vengono applicate sanzioni in caso di mancato pagamento. Questa natura delle tasse le distingue dalle tasse, che si basano sull’uso volontario dei servizi.
Differenziazione di tasse, tariffe e contributi
Le tasse vengono imposte per coprire i costi dei servizi pubblici senza un rapporto diretto tra il pagamento e il servizio ricevuto. La loro riscossione si basa sulla capacità contributiva del contribuente.
Vengono addebitati corrispettivi per specifici servizi resi, laddove il pagamento è volontario e legato all’utilizzo del servizio.
I contributi sono prelievi obbligatori imposti per sostenere interessi pubblici specifici, come lo sviluppo delle infrastrutture o i servizi sociali.
Le entrate parafiscali includono contributi come i pagamenti della previdenza sociale, che sostengono programmi pubblici come l’assicurazione sociale o la copertura degli infortuni sul lavoro.
Contabilità dello Stato e spesa pubblica
La contabilità statale ruota attorno alla gestione e all’organizzazione delle attività finanziarie di un paese. .
Di seguito è riportata una panoramica dei concetti fondamentali associati alle entrate statali, alla spesa pubblica e al bilancio.
Reddito
Nell’ambito della contabilità statale, le entrate costituiscono la principale fonte di fondi per un governo. In opposizione alle entrate c’è il concetto di spesa, che si riferisce al denaro speso dallo Stato.
Spesa pubblica
La spesa pubblica è uno strumento cruciale utilizzato dallo Stato per soddisfare i bisogni della comunità, comprendendo tutte le uscite di denaro effettuate dallo Stato e dagli enti pubblici per produrre beni e servizi necessari.
La spesa pubblica comprende il totale di tutte le uscite di cassa dello Stato per la produzione di beni e servizi necessari a soddisfare i bisogni pubblici. Questa spesa garantisce il rispetto delle esigenze finanziarie dello Stato e può essere suddivisa in varie categorie, di cui le più comuni sono le spese correnti e le spese in conto capitale.
Tipologie di spesa pubblica
Spesa corrente
Le spese correnti si riferiscono alle spese correnti necessarie per il regolare funzionamento dello Stato. Si tratta di pagamenti periodici, come gli stipendi dei dipendenti pubblici, che avvengono in modo coerente e sono necessari per mantenere le operazioni del governo.
Spese in conto capitale
La spesa in conto capitale comporta investimenti che hanno impatti a lungo termine sull’economia nazionale.
Questi possono includere investimenti diretti come progetti infrastrutturali (ad esempio, costruzione di strade e scuole) o investimenti indiretti come l’acquisizione di azioni di società. Le spese in conto capitale sono legate all’acquisizione di asset che garantiscono benefici prolungati nel tempo.
La classificazione delle entrate nel bilancio dello Stato
Le entrate dello Stato sono sistematicamente classificate nel bilancio, spesso suddivise in diverse categorie principali in base alla loro natura:
Entrate fiscali: Include i proventi di varie imposte come l’imposta sul reddito e l’imposta sul valore aggiunto (IVA).
Entrate non tributarie: Si riferisce alle entrate gestite da diversi ministeri, non derivanti da tasse, come tasse e multe.
Entrate dalle vendite di asset: Comprende i redditi derivanti dalla vendita o dalla gestione di beni pubblici.
Entrate del prestito: Si tratta del reddito generato attraverso l’assunzione di prestiti o l’emissione di titoli del debito pubblico.
Ogni titolo di bilancio corrisponde a una diversa tipologia di entrate ed è ulteriormente suddiviso per evidenziare se le entrate sono ricorrenti (regolari) o non ricorrenti (una tantum).
Struttura del budget e processo di approvazione
Il bilancio ha un sistema di classificazione a più livelli. Il primo livello prevede la suddivisione in titoli, quali entrate fiscali e non fiscali. Il secondo livello distingue tra ricavi ricorrenti e non ricorrenti. Il terzo livello classifica le voci di ricavo necessarie per l’approvazione legislativa. Il quarto livello comprende ulteriori suddivisioni per la rendicontazione e la gestione dettagliate.
Classificazione delle spese
Le spese sono classificate sulla base di considerazioni economiche o di analisi funzionali. Economicamente le spese si dividono in:
- Spese correnti: costi operativi correnti, come gli stipendi dei dipendenti pubblici.
- Spese del conto capitale: Investimenti e rimborsi dei prestiti.
Funzionalmente, le spese sono classificate in base allo scopo previsto:
- Missioni: Rappresentano gli obiettivi strategici perseguiti attraverso la spesa.
- Programmi: Spese di gruppo con uno scopo comune finalizzato al raggiungimento di risultati specifici.
Bilancio dello Stato
Il bilancio dello Stato è un documento giuridicamente vincolante che delinea le entrate e le spese previste, fornendo un quadro per le attività finanziarie dello Stato in un periodo specifico. Può essere strutturato come budget annuale, che copre un anno finanziario, o come budget pluriennale, che copre diversi anni.
Tipi di budget
Un budget previsionale elenca le entrate previste e le spese pianificate per il prossimo anno finanziario. Al contrario, un bilancio finale fornisce una dichiarazione delle entrate e delle spese effettive di un anno finanziario passato, consentendo una valutazione della performance finanziaria del governo.
Sistemi di bilancio
I bilanci statali possono seguire il principio della competenza o della cassa.
Budget per competenza
Un budget per competenza considera i ricavi attesi e le spese impegnate a essere pagate, indipendentemente dal flusso di cassa effettivo. Tiene traccia reddito accertato (reddito che ha diritto alla riscossione) e spesa impegnata (spese da pagare).
Bilancio di cassa
Un budget di cassa riflette gli effettivi flussi di cassa in entrata e in uscita, registrando solo le entrate ricevute e le spese pagate durante l’anno finanziario. Fornisce una visione chiara delle reali esigenze finanziarie dello Stato e dei movimenti di denaro.
Muovendo dai concetti di competenza e di cassa, è fondamentale comprendere le varie fasi attraverso le quali devono passare le entrate e le spese affinché possano essere riconosciute e gestite nel bilancio dello Stato. Queste fasi stabiliscono un quadro giuridico per la registrazione delle transazioni finanziarie e garantiscono la corretta esecuzione dei processi di entrate e spese.
Fasi di Realizzazione dei Ricavi
La realizzazione dei ricavi prevede diverse fasi che devono essere completate per riconoscere legalmente il reddito. Queste fasi includono valutazione, collezione, E pagamento, che garantiscono che le entrate siano sistematicamente identificate, riscosse e registrate.
Fase di valutazione
La fase di valutazione è quella in cui l’autorità competente identifica il debitore, stabilisce le ragioni del credito e quantifica l’importo dovuto. Questa fase crea un diritto legale allo Stato per riscuotere l’importo specificato, che viene poi registrato come reddito nel relativo anno finanziario. La valutazione funge da base giuridica per il riconoscimento delle entrate in bilancio.
Fase di raccolta
Successivamente alla valutazione, la fase di riscossione prevede l’effettivo pagamento da parte del debitore. Se il pagamento non viene effettuato volontariamente, lo Stato può ricorrere a metodi di riscossione coercitivi, come l’emissione di ordini di pagamento o l’esecuzione di azioni legali per garantire l’incasso del credito.
Fase di pagamento
La fase di pagamento finalizza il ciclo delle entrate, in cui i fondi vengono trasferiti alla tesoreria dello Stato. Questo passaggio garantisce che il reddito sia contabilizzato correttamente, completando il processo legale per il riconoscimento dei ricavi.
Quadro giuridico per la spesa
Analogamente alle entrate, le spese devono passare attraverso una serie di fasi previste dalla legge: impegno, liquidazione, ordinare, E pagamento. Queste fasi garantiscono che le spese siano sostenute nel rispetto dei requisiti legali e siano adeguatamente documentate nel budget.
Fase di impegno
La fase di impegno è un passaggio giuridico fondamentale in cui la pubblica amministrazione assume l’obbligo di pagare. Questa fase richiede l’identificazione del creditore, la specificazione dell’importo dovuto e la registrazione dell’impegno nel sistema contabile. Senza impegno non è possibile procedere ad altre fasi di spesa.
Fase di liquidazione
Dopo la registrazione dell’impegno, la fase di liquidazione determina l’esatto importo da pagare e individua il creditore che riceverà il pagamento. Questo passaggio garantisce che l’importo del pagamento sia accurato e corrisponda agli obblighi legali dello Stato.
Fase di ordinazione
La fase di ordinazione prevede l’emissione di un ordine di pagamento al tesoro, che autorizza l’esborso di fondi. Questa fase convalida che la spesa è pronta per il pagamento e garantisce che tutti i requisiti formali siano stati soddisfatti.
Fase di pagamento
La fase finale del processo di spesa è la fase di pagamento, in cui il tesoriere esegue l’esborso in base all’ordine di pagamento emesso. Il pagamento deve essere verificato formalmente per confermare la correttezza dell’ordine di pagamento e l’identificazione del beneficiario, garantendo il rispetto dei principi legali e contabili.
Residui attivi e passivi nella contabilità pubblica
Nella contabilità pubblica residui sono fondamentali per comprendere la salute finanziaria dello Stato. I residui derivano dall’applicazione del principio di competenza finanziaria e rappresentano debiti e crediti nel bilancio.
Residui attivi
I residui attivi si riferiscono ai ricavi che sono stati valutati ma non ancora incassati. Rappresentano crediti nei confronti dello Stato e sono iscritti in bilancio come crediti futuri. I residui attivi possono sorgere quando il reddito è stato riconosciuto ma non è stato ancora ricevuto dallo Stato.
Residui passivi
I residui passivi sono spese impegnate che non sono state ancora pagate. Questi sono considerati debiti dello Stato e sono inclusi nello stato patrimoniale come passività. I residui passivi possono verificarsi quando una spesa è stata legalmente impegnata, ma l’ordine di pagamento non è stato emesso o il pagamento non è stato eseguito.
Implicazioni legali per il bilancio
Il quadro giuridico che disciplina le fasi di realizzazione delle entrate e delle spese è fondamentale per registrare correttamente le transazioni finanziarie nel bilancio. Le fasi di valutazione, riscossione, pagamento dei ricavi e impegno, liquidazione, ordinazione e pagamento delle spese costituiscono la base per corrette pratiche contabili. Queste fasi non sono solo essenziali per la conformità legale ma anche per determinare la situazione finanziaria dello Stato in un dato momento.
Importanza dell’impegno nella gestione delle spese
La fase degli impegni è cruciale nella contabilità statale perché fornisce la base giuridica per autorizzare i pagamenti. Senza l’impegno, le spese non possono procedere e non viene creato alcun titolo legale per convalidare il pagamento.
Quando si gestiscono i residui passivi nel bilancio, è possibile includere i debiti non impegnati, detti residui latenti. Questi riflettono le spese che sono state decise ma non impegnate legalmente. Sia i residui attivi che quelli passivi vengono valutati alla fine dell’esercizio finanziario, registrati nel rendiconto finanziario generale e riportati all’anno fiscale successivo.
La gestione dei residui nella contabilità dello Stato
I residui, attivi o passivi, svolgono un ruolo fondamentale nella gestione del bilancio, in particolare nella finanza locale. Gli stessi vengono esposti separatamente dagli importi di competenza dell’esercizio in corso.
Quando i residui vengono riportati da un anno all’altro, è necessario verificarne lo stato come le fasi di incasso o pagamento. Una gestione efficace dei residui può portare a notevoli risparmi di bilancio identificando le entrate non riscosse o le passività non saldate.
Distinzione tra beni statali e patrimoniali
Al di là della gestione delle entrate e delle spese, la regolamentazione dei beni statali e pubblici è un aspetto critico della contabilità statale. Lo Stato gestisce i propri bisogni finanziari attraverso le entrate fiscali e l’amministrazione del patrimonio. Il patrimonio statale è costituito da beni sia pubblici che privati, compresi gli immobili di proprietà di enti pubblici come Stato, Regioni, Province e Comuni. I beni pubblici sono regolati da norme di diritto pubblico o di diritto privato, a seconda della loro classificazione.
Beni di proprietà dello Stato
I beni di proprietà statale sono quelli che servono di uso pubblico per natura o per legge, come spiagge, porti e proprietà militari. Questi beni sono tipicamente immobili e vengono utilizzati per soddisfare bisogni collettivi. Secondo le norme di legge i beni demaniali non possono essere venduti né trasferiti, in quanto considerati inalienabili ai sensi dell’articolo 823 del codice civile. Inoltre, questi beni non possono essere acquisiti tramite usucapione, il che significa che nessun individuo può rivendicarne la proprietà attraverso l’uso a lungo termine.
Beni patrimoniali
I beni patrimoniali sono beni che, pur servendo l’interesse pubblico, non rientrano nel rigido regime dei beni demaniali. Tali beni possono appartenere a diversi enti pubblici e possono consistere sia in beni mobili che immobili. I beni patrimoniali sono classificati in due categorie: disponibile E non disponibile.
Il patrimonio disponibile non è soggetto a specifici vincoli giuridici e può essere liberamente trasferito o utilizzato per la generazione di reddito. Al contrario, le risorse non disponibili non possono essere rimosse dallo scopo previsto per legge. Gli esempi includono siti archeologici, foreste e monumenti storici. Sebbene i beni indisponibili siano inalienabili, possono comunque essere oggetto di usucapione a determinate condizioni che non ne alterano la destinazione d’uso.
Quadro giuridico per la gestione del patrimonio pubblico
La gestione dei beni statali e patrimoniali richiede una chiara comprensione del loro regime giuridico. I beni di proprietà statale sono protetti dalla vendita o dall’esecuzione forzata e il loro trasferimento è consentito solo attraverso procedure legalmente stabilite. I beni patrimoniali, pur essendo generalmente soggetti a regole più stringenti, possono comunque prevedere specifiche disposizioni di trasferimento o utilizzo, a seconda della loro classificazione come disponibili o indisponibili.
Usi dei beni pubblici
I beni pubblici possono essere utilizzati in diversi modi, a seconda della loro classificazione giuridica:
Uso esclusivo: Riservato alla pubblica amministrazione per scopi specifici, come le installazioni militari.
Uso generale: Aperta all’uso da parte del pubblico in generale, come le strade pubbliche.
Uso particolare: Riservato a determinati individui o entità a condizioni speciali, come concessioni specifiche per le risorse naturali.
I beni disponibili, pur essendo di proprietà dello Stato, non sono classificati come beni pubblici nel senso tradizionale. Queste attività sono spesso generatrici di reddito e svolgono un ruolo significativo nella struttura delle entrate dello Stato.
Ruolo strumentale dei beni pubblici nelle funzioni statali
Partendo dalla discussione sui beni pubblici e sulla loro classificazione, è importante esplorare il modo in cui i beni pubblici fungono da strumenti per fornire servizi pubblici. I beni pubblici non sono preziosi solo in termini di valore economico, ma svolgono anche un ruolo cruciale nel consentire allo Stato di soddisfare diversi interessi pubblici.
La gestione di questi beni implica processi volti a preservarne l’integrità, a ottimizzarne l’uso e, quando necessario, a disporne in modo vantaggioso per le finanze pubbliche.
Amministrazione e manutenzione dei beni pubblici
La pubblica amministrazione ha una serie di responsabilità quando si tratta di gestire il patrimonio statale. Tra questi rientrano il compimento di atti di conservazione, manutenzione e utilizzo. Le attività di conservazione e manutenzione si concentrano sulla preservazione del valore e delle condizioni dei beni, garantendo che continuino a servire in modo efficace allo scopo previsto.
Ad esempio, l’Agenzia del demanio, tipicamente sotto il Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF), sovrintende all’amministrazione del patrimonio immobiliare per la loro conservazione e potenziale valorizzazione.
Valutazione economica e utilizzo dei beni
La valutazione economica del patrimonio statale distingue tra beni mobili e immobili. I beni mobili sono generalmente valutati in base al prezzo di acquisto, mentre i beni immobili sono valutati in base al loro costo.
Valutare accuratamente questi beni è fondamentale perché sono inclusi nei conti finanziari generali dello Stato e possono essere utilizzati per generare entrate, soprattutto quando è necessario finanziare impegni o ottimizzare le risorse.
Dismissione e vendita di beni pubblici
La dismissione del bene pubblico avviene quando un bene non è più adeguato o funzionale all’uso a cui è destinato. La vendita di beni pubblici è regolata da quadri giuridici specifici, garantendo che il processo sia trasparente e segua linee guida stabilite.
In genere, gli immobili di proprietà statale possono essere venduti tramite trattativa privata se il loro valore non supera una certa soglia (tipicamente 400.000), oppure tramite aste pubbliche per beni di valore più elevato. Questi metodi contribuiscono a garantire che il processo di dismissione si svolga in modo strutturato e legalmente conforme.
Regime giuridico dei beni pubblici e patrimoniali
Il quadro normativo che disciplina il patrimonio pubblico e patrimoniale resta un caposaldo della contabilità statale. I beni pubblici sono classificati come inalienabili, nel senso che non possono essere venduti, trasferiti o acquisiti per usucapione. Questa classificazione include beni utilizzati per scopi pubblici, come installazioni militari, strade pubbliche e aree naturali protette.
Viceversa, i beni patrimoniali sono suddivisi in categorie disponibili e indisponibili. I beni patrimoniali indisponibili, come i siti archeologici e le risorse naturali, hanno restrizioni al loro trasferimento e utilizzo a causa della loro destinazione pubblica. I beni patrimoniali disponibili possono, invece, essere trasferiti o venduti seguendo le procedure legali previste dal diritto privato, purché non siano essenziali per l’uso pubblico.
Livelli di classificazione delle entrate e delle spese nel bilancio
Il bilancio dello Stato classifica le entrate e le spese in più livelli, il che garantisce un approccio globale alla pianificazione finanziaria. Il primo livello raggruppa le entrate in quattro categorie principali: entrate fiscali, entrate non fiscali, entrate derivanti dalla vendita di beni e entrate derivanti da prestiti.
Il secondo livello distingue tra ricavi ricorrenti e non ricorrenti. Il terzo livello fornisce classificazioni dettagliate, come le entrate derivanti da imposte specifiche come l’IVA o l’imposta sul reddito. Infine, il quarto livello organizza le entrate per capitoli per un’analisi dettagliata durante l’approvazione del bilancio.
Conclusione
In sintesi, comprendere la finanza pubblica e la contabilità statale è essenziale per una governance efficace. Gestendo le entrate, le spese e i beni pubblici all’interno dei quadri giuridici, i governi possono ottimizzare l’uso delle risorse, promuovere la trasparenza e migliorare la stabilità economica.